Предложение по предотвращению неправомерного использования подставных лиц

Европейской комиссии опубликовала предлагаемую директиву ЕС, которая вводит правила по предотвращению неправомерного использования подставных лиц в налоговых целях и расширяет сферу действия Директивы Совета ЕС об административном сотрудничестве. Предложение вводит режим раскрытия информации, который может привести к отказу от любых налоговых преимуществ для компаний ЕС, которые, как считается, не ведут никакой или минимальной экономической деятельности (подробнее - https://wugroup.ru/ru/news/arch-economic-news/2022/01/11/110120221/).

Справочная информация

Предлагаемая директива направлена на компании в ЕС, которые якобы занимаются экономической деятельностью, но на самом деле не ведут никакой экономической деятельности и не имеют минимального содержания. Причина создания таких компаний заключается в том, чтобы обеспечить определенные налоговые преимущества их бенефициарному владельцу или группе, в которую они входят, в целом. По мнению ЕК, эти компании обычно используются не по назначению с целью получения налоговых преимуществ.

Если предполагается, что организация является подставной компанией для целей, налоговые преимущества, основанные на налоговом соглашении или директиве ЕС, такой как директива о материнских и дочерних компаниях и директива о процентах и роялти, могут быть запрещены. По сути, запрет означает, что налоговые соглашения и директивы должны применяться так, как если бы подставное предприятие не было создано. Для этого государство-член ЕС, резидентом которого является подставная компания, должно либо отказать в выдаче сертификата налогового резидентства этой компании, либо выдать "предупредительный" сертификат (заявление, указывающее, что подставная компания не может воспользоваться преимуществами директив и договоров ЕС). Это не влияет на способность государства-члена ЕС облагать налогом подставную компанию как резидента в соответствии со своим внутренним законодательством.

Процесс отказа в предоставлении налоговых льгот при различных сценариях, когда платежи осуществляются в адрес подставной компании и когда плательщик или акционер компании является резидентом другого государства-члена ЕС или третьей страны.

Содержание предлагаемой директивы

Устанавливается семиступенчатый подход для выявления организаций, которые не имеют минимального содержания и неправомерно используются для получения налоговых льгот, т.е. подставных организаций. Положения применяются ко всем организациям, независимо от их организационно-правовой формы, которые занимаются экономической деятельностью и считаются налоговыми резидентами и имеют право на получение сертификата налогового резидентства в одном из государств-членов ЕС. Директива также охватывает юридические лица, такие как партнерства, которые считаются резидентами для целей налогообложения в одном из государств-членов ЕС. Предложение не распространяется на юридические лица в третьих странах. Организации, которые должны представлять отчетность:

Вид дохода

Более 75% дохода организации за два предыдущих налоговых года составляют "пассивные доходы", такие как дивиденды, проценты, роялти и доходы от криптоактивов, страхования, недвижимого имущества и т.д. Это требование также выполняется, если более 75% активов состоят из активов, приносящих такой пассивный доход;

Трансграничный элемент

Либо более 60% балансовой стоимости "активов с пассивным доходом" было расположено за пределами государства-члена в течение двух предыдущих лет, либо более 60% пассивного дохода организации получено или выплачено посредством трансграничных сделок;

Управление и администрирование

В течение двух предыдущих налоговых лет управление повседневным менеджментом и полномочия по принятию решений в отношении значимых функций были переданы на аутсорсинг. Если организация пересекает все три "шлюза", она будет считаться "подверженной риску" и должна будет сообщить о своей сущности в налоговой декларации, чтобы оценить, будет ли она считаться подставной организацией.

Организация не обязана отчитываться, если:

• У него есть передаваемая ценная бумага, допущенная к торговле или котируемая на регулируемом рынке или многосторонней торговой площадке;
• она является регулируемой финансовой организацией;
• его основной деятельностью является владение акциями операционных предприятий в том же государстве-члене ЕС, и бенефициарные владельцы также являются резидентами для целей налогообложения в том же государстве-члене ЕС;
• организация, осуществляющая холдинговую деятельность, является резидентом для целей налогообложения в том же государстве-члене, что и акционер(ы) организации или конечная материнская организация;
• она имеет не менее пяти работников или сотрудников, эквивалентных полному рабочему дню, которые занимаются исключительно деятельностью, приносящей соответствующий доход (как определено выше).